財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

審計(jì)重點(diǎn)

1.報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序;

　　2.各種報(bào)表如主表、附表、附注以及財(cái)務(wù)情況說明書的編制是否齊全，報(bào)表內(nèi)容是否完整;

　　3.報(bào)表的截止日期是否適當(dāng)，資料來源是否可靠;

　　4.各項(xiàng)目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)是否正確;

　　5.對主要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)逐一核對，其他報(bào)表一般可先核對總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題再進(jìn)行具體核對，對發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象必須查明原因，找出源頭。

財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)審計(jì)流程

　　第一步，注冊會計(jì)師接受客戶委托前，實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動，確定是否接受委托。

　　第二步，注冊會計(jì)師接受委托后，實(shí)施詢問、觀察、檢查、分析程序等風(fēng)險(xiǎn)評估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估、識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三步，根據(jù)報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。通過實(shí)施進(jìn)一步程序，收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

　　第四步，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)的調(diào)整情況，確定發(fā)表何種審計(jì)意見。

　　第五步，出具審計(jì)報(bào)告并提交委托人

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義

一、審計(jì)的基礎(chǔ)

獨(dú)立性和專業(yè)性是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)。

獨(dú)立性和專業(yè)性既是對審計(jì)這件事的要求，也是對審計(jì)工作者的要求。

獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師既獨(dú)立于被審計(jì)單位，也獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

專業(yè)性的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的“職業(yè)規(guī)范體系”。

二、審計(jì)的基本要求

職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計(jì)的基本要求。

（一）職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，要求注冊會計(jì)師：

1、采取質(zhì)疑的思維方式：

擯棄“存在即合理”的思維，尋求真相；

不應(yīng)不假思索地全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋，過分相信理想的結(jié)果和太多的巧合

2、保持警覺：

相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；

對可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

可能存在舞弊的情況；

需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

3、對審計(jì)證據(jù)審慎評價(jià)：

相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；

考慮詢問答復(fù)和文件記錄的可靠性；

對可靠性懷疑和有舞弊跡象時(shí)，做進(jìn)一步的調(diào)查；

不要因?yàn)槔щy、時(shí)間、成本而省略不可替代的審計(jì)程序，并滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。

4、客觀評價(jià)管理層和治理層：

不要依賴以往對管理層和治理層形成的判斷；

即使相信管理層和治理層正直、誠實(shí)，也要保持職業(yè)懷疑，不要滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。

（二）職業(yè)懷疑的作用范圍：

幫助注冊會計(jì)師：設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序；

幫助注冊會計(jì)師：恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；

幫助注冊會計(jì)師：審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)；

幫助注冊會計(jì)師：對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。

（三）職業(yè)判斷的作用：

確定重要性，識別和評估中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

確定審計(jì)程序；

評價(jià)審計(jì)證據(jù)；

評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

得出個(gè)別審計(jì)結(jié)論；

識別、評估、應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。

（四）衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量：

1、準(zhǔn)確性和一致性（不同的注冊會計(jì)師對同一問題）；

2、一貫性和穩(wěn)定性（同一個(gè)注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同問題，或在不同時(shí)點(diǎn)針對相同問題）

3、可辯護(hù)性（理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等）

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于什么業(yè)務(wù)

會計(jì)屬于會計(jì)行業(yè)。所謂會計(jì)，就是把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一成以貨幣為計(jì)量單位，通過記賬、算賬、報(bào)賬等一系列程序來提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)信息。

會計(jì)有兩層意思，一是指會計(jì)工作，二是指會計(jì)工作人員，會計(jì)工作是根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《統(tǒng)計(jì)法》核對記賬憑證、財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，從事經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督的過程，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作；會計(jì)工作人員是進(jìn)行會計(jì)工作的人員，有會計(jì)主管、會計(jì)監(jiān)督和核算、財(cái)產(chǎn)管理、出納等人員。

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對企業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。具體而言，會計(jì)是對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計(jì)信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的分類依據(jù)是

一條 為了加強(qiáng)合規(guī)檢查管理工作，提高合規(guī)檢查質(zhì)量，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《.....合規(guī)管理辦法》，結(jié)合本行實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法明確了合規(guī)檢查的職責(zé)、檢查要求、檢查流程等內(nèi)容，適用于本行合規(guī)檢查工作的管理。

第三條 本辦法所稱合規(guī)檢查是指為掌握本行各職能部門、各支行對法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及行內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度的遵循情況，合規(guī)管理體系運(yùn)行和有效性等情況，由本行各級風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理部門對各職能部門、各支行的經(jīng)營管理行為的合規(guī)性進(jìn)行檢查。合規(guī)檢查是本行評價(jià)合規(guī)管理有效性的重要方式，檢查結(jié)果是考核合規(guī)工作的重要依據(jù)，其目的是維護(hù)本行金融體系的安全

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，分別出具（一）無保留意見；

（二）保留意見；

（三）否定意見；和（四）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。只有當(dāng)符合下列條件的時(shí)候，注冊會計(jì)師才能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告：

（一）會計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定；

（二）會計(jì)報(bào)表在所有重大方面都公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（三）會計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則；

（四）注冊會計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制；

（五）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程

初步與客戶談判;初步風(fēng)險(xiǎn)評估;與原注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通;獨(dú)立的檢查;對專業(yè)能力的初步評估;確認(rèn)接受委員會。

總體審計(jì)策略;對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部討論;與被審計(jì)單位溝通;了解被審計(jì)單位的情況;了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評估;進(jìn)一步審計(jì)程序。審計(jì)實(shí)施階段: 控制測試;實(shí)質(zhì)性程序;對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部討論;完成現(xiàn)場審查;錯(cuò)誤的報(bào)告等;與被審計(jì)單位溝通并取得管理聲明;試算表 一般分析性檢查審計(jì)工作完成;編制審計(jì)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)報(bào)表的附注;審計(jì)的總結(jié);審查和批準(zhǔn);發(fā)布一份報(bào)告;組織和綁定文件;辦理交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供

審計(jì)提供的是合理保證是因?yàn)閷徲?jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，而且審計(jì)是合理保證，區(qū)別于有限保證，所以相對而言，審計(jì)提供的是合理保證。具體分析的話，可以從下面兩個(gè)方面入手：

(一)審計(jì)提供的是合理保證是因?yàn)閷徲?jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。

1.合理保證審計(jì)業(yè)務(wù)的特征和要求

(1)提出結(jié)論方式的要求

(2)將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的程度要求

(3)對形成審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)的要求

(二)審計(jì)提供的是合理保證，具體合理保證體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)合理保證。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是將財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)，并對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平的保證。

②審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)收集程序所需證據(jù)數(shù)量較多。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。

③審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)報(bào)表的可信性較高。注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表可信性高。

④審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)提出結(jié)論的方式比較積極。注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中以積極方式提出結(jié)論。

⑤審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)報(bào)表審計(jì)程序。通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等

⑥審計(jì)提供的是合理保證體現(xiàn)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比較全面。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測試

7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)第五版答案

審計(jì)是有作用的。審計(jì)作用是指審計(jì)職能在審計(jì)實(shí)踐中所發(fā)揮的客觀影響及產(chǎn)生的實(shí)際效果。我國審計(jì)的作用主要有4個(gè)方面：監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和會計(jì)資料的真實(shí)、正確。

監(jiān)督被審計(jì)單位遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；督促被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，提髙經(jīng)濟(jì)效益；為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。